НДС по СМР выполненным хозяйственным способом
Если организация выполняет строительство или монтаж для собственных нужд, т.е. строительные или монтажные работы хозспособом, она должна начислить на эту стоимость НДС по строительно-монтажным работам ( далее - СМР ).
В налоговом законодательстве России не расшифровано такое понятие, как СМР собственного потребления. Но его значение можно уследить из других источников, например из Указаний Росстата.
Под СМР хозспособом - подразумеваются строительные и монтажные работы, которые выполняются силами самой организации и для себя, также работы, которые выполняет подрядчик, но тоже для себя.
Исчислять НДС по СМП хозспособом необходимо каждый налоговый период, т.е. ежеквартально.
Суммы, включаемые в базу по НДС по СМР хозспособом
• Сумма заработной платы и начисленных страховых взносов работников, выполняющих строительные работы
• Стоимость материалов, использованных для строительства и монтажа
• Транспортные расходы (только когда используется транспорт самой организации)
• Другие расходы, которые непосредственно принимают участие в строительных или монтажных работах
Важно!!! На затраты отдела капитального строительства (зарплата, материалы и др.) НДС по СМР хозспособом начислять тоже нужно!
Начисление и возмещение налога - НДС по СМР хозспособом проводят в одном налоговом периоде на одну и ту же сумму. Таким образом, НДС к уплате равняется нулю.
Налогоплательщик выписывает счет-фактуру, покупателем и продавцом нужно написать саму организацию. Один экземпляр счета-фактуры пойдет в книгу продаж, второй – в книгу покупок.
В бухгалтерском учете проводится запись,
Дебет |
Кредит |
Значение |
19 |
68 |
Начисление налога - НДС по СМР хозспособом |
68 |
19 |
НДС по СМР хозспособом принят к вычету |
Опубликовано 20.07.2012
Если вам понравилась статья — поделитесь!