Плательщики УСН выставили счет-фактуру с НДС

Организации и индивидуальные предприниматели, которые в своей деятельности применяют специальный налоговый режим УСН, при реализации ТМЦ /работ/услуг могут выставлять счет-фактуру с НДС только в 3 случаях:

• УСН выставляют счет-фактуру с НДС, если являются агентом, комиссионером.
• УСН должны выставить счет-фактуру с НДС, если они – участники простого товарищества.
• УСН необходимо выставлять счет-фактуру с НДС, если УСН – доверительный управляющий.

В иных ситуациях, плательщики УСН не вправе выставлять счета-фактуры своим покупателям с НДС.

Но если все же так произошло, и плательщик УСН выставил счет-фактуру с НДС, необходимо знать последствия таких действий и для «упрощенца» и для его покупателей.

Последствия для плательщика УСН, который выставил счет-фактуру с НДС

Вне зависимости оплаты за реализованные ТМЦ (работы, услуги), налогоплательщик, выставивший счет-фактуру с НДС, обязан заплатить налог в бюджет. При поступлении оплаты, в доход включается сумма без учета НДС.

Из этого следует, что сразу возникает обязанность представления декларации НДС. Декларацию необходимо подать исключительно в электронном виде.

При этом заполняются два раздела: раздел 1 и раздел 12.

Последствия у покупателя, принявшего счет-фактуру с НДС у контрагента на УСН

Для покупателя, который приобрел что-либо у поставщика на УСН и получил от него счет-фактуру с выделенной суммой НДС, возникает вопрос – можно ли принять к вычету НДС по данному счету-фактуре.

По данному поводу мнение Министерства финансов и мнение судебных органов расходятся.

Минфин однозначно против возмещения НДС по таким счетам-фактурам. А вот судебные органы в большинстве случаев поддерживают налогоплательщиков, которые приняли к возмещению НДС по счетам-фактурам, принятым от «упрощенцев». 

Опубликовано 01.12.2017

Если вам понравилась статья — поделитесь!