В чеке выделен НДС, а счета-фактуры нет
Достаточно популярный вопрос – как быть с налогом на добавленную стоимость, если в чеке выделен НДС, а счета-фактуры нет.
Налоговый Кодекс в пункте 6 статьи 168 поясняет – при продаже в розницу в чеке ККМ сумму НДС выделять не нужно. Но если все-таки в чеке выделен НДС, то никаких последствий для продавца не будет.
А вот какие последствия при этом возникнут у покупателя, давайте разбираться по порядку.
Покупателю - физическому лицу, без разницы есть в чеке НДС или нет. Совсем другое дело: покупатель – подотчетное лицо организации или индивидуального предпринимателя, который полученный чек приложит к авансовому отчету.
Согласно пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса, основанием для возмещения НДС служит только счет-фактура, а не кассовые чеки, бланки строгой отчетности или просто товарные чеки.
В связи с данным фактом, у налоговых органов позиция однозначная – в случае, когда в чеке отдельно выделен НДС, а счета-фактуры нет, к вычету налог принять нельзя.
Хотя некоторые суды выносят Решения о том, что при таких ситуациях вычет по НДС применить можно, если вы возместите НДС по чеку при отсутствии счета-фактуры, спор с налоговыми органами неизбежен.
Кстати и Министерство финансов придерживается мнения налоговых органов:
Письмо № 03-07-11 / 3094 от 24 января 2017 года
Письмо № 03-07-11 / 335 от 03 августа 2010 года
Таким образом, если при покупке ТМЦ, работ или услуг, в чеке выделен НДС, а счета-фактуры нет, их стоимость принимается в расходы без учета НДС. Сам налог при этом в налоговые расходы включить нельзя, как и принять его к возмещению.
Исключением из общего правила, являются проживание работника в гостинице (БСО, кроме формы 3-Г, которая отменена с 2008 года) и проездные документы ( билеты ж/д, маршрут-квитанции электронных билетов и т.п). По ним смело можно принимать НДС к вычету, даже если счета-фактуры нет. При этом в книге покупок регистрируется сам БСО.
Опубликовано 01.03.2017
Если вам понравилась статья — поделитесь!