Счет-фактура на аванс покупателю
Счет-фактура на аванс покупателю выставляется при поступлении предоплаты.
Выставление счета-фактуры на аванс покупателю нужно осуществлять в течение 5 дней с момента поступления денег на банковский счет или в кассу организации. Пункт 3 статья 168 НК РФ.
Счет фактура на аванс покупателю выписывается в двух или трех экземплярах.
В 2 экземплярах – в случае отсутствия пункта в договоре об авансе.
В 3 экземплярах – в случае, если в договоре, контракте или соглашении с покупателем прописан пункт об авансе.
1 экземпляр – для отражения счета-фактуры на аванс у продавца в книге продаж.
2 экземпляр – для отражения счета-фактуры на аванс у продавца в книге покупок при последующей отгрузке или выполнении работ (услуг).
3 экземпляр – выдается покупателю.
Обязательно ли нужна счет-фактура на аванс?
Да, в Налоговом кодексе есть четкое указание – при получении предварительной оплаты, продавец обязан выставить счет-фактуру на аванс покупателю.
Нужна ли счет-фактура в случае, когда отгрузка или выполнение работ происходят не позднее 5 дней после предоплаты или вообще в один день?
Позиция ФНС и Минфина по поводу выставления авансовых счетов-фактур сходятся – при получении предварительной оплаты и реализации ТМЦ (работ, услуг) в одном периоде, налоговую базу нужно считать и на день аванса и на день реализации.
А вот нужно ли счет-фактуру на аванс давать в этом случае покупателю – мнения расходятся.
Позиция налоговых органов – Да, нужно.
Письмо ФНС № КЕ-4-3/ 3790 от 10 марта 2011 года
Письмо ФНС № КЕ-3-3/ 354@ от 15 февраля 2011 года
Позиция Министерства – Нет, не следует.
Письмо №03-07-14/ 65759 от 10 ноября 2016 года
Письмо № 03-07-15/ 39 от 6 марта 2009 года
Поэтому, безопаснее всего счета-фактуры на аванс покупателю выдавать.
Отражение счета-фактуры на аванс.
Как отражать счет-фактуру на аванс в бухгалтерском учете покажем на примере:
|
Дт |
Кт |
Сумма |
Хозяйственная операция |
|
51,50 |
62.2 |
1500,00 |
Поступили денежные средства в качестве предоплаты |
|
76.НДС |
68.НДС |
228,81 |
Начислен налог с предварительной оплаты |
|
62.1 |
90.1 |
1500,00 |
Выполнены работы, отгружены ТМЦ |
|
90.3 |
68.НДС |
228,81 |
Начислен налог с отгрузки, выполнения работ |
|
62.2 |
62.1 |
1500,00 |
Зачет аванса |
|
68.НДС |
76.НДС |
228,81 |
Возмещение авансового НДС |
Опубликовано 21.06.2017
Если вам понравилась статья — поделитесь!